Nieuwsbrief

Nieuwsbrief mei 2010

Fiscaal

Te laat factureren mogelijk beboet
De regels voor factureren zijn aangescherpt. In principe kan de fiscus nu een verzuimboete van maximaal EUR 4.920 opleggen als bij een controle blijkt dat u een onjuiste factuur heeft uitgeschreven, of als u ten onrechte helemaal geen factuur heeft verzonden.

Maar het kan nog erger. U moet factureren binnen 15 dagen na de maand waarin u een product of dienst geleverd heeft. Of er dan ook zo’n boete volgt, is nog onduidelijk. Maar de verplichting is er wel...

Gezien deze strengere regels doet u er goed aan het factureringsproces van uw bedrijf eens door te lichten in samenspraak met ons. Op de site van de Belastingdienst staat een overzicht van alle factuurvereisten.

We realiseren ons dat er nogal wat omstandigheden zijn waarin het feitelijk onmogelijk is om een factuur te sturen binnen de daarvoor gestelde tijd. We hopen dat de Belastingdienst zich dat ook realiseert...

Urencriterium (1) - werktijden nauwkeurig bijhouden
Om in aanmerking te komen voor zelfstandigenaftrek moet je minimaal 1225 uur per jaar werken voor je onderneming. Dat moet bewezen kunnen worden, en daarom moet u uw uren nauwkeurig bijhouden én specificeren. Is deze specificatie te algemeen, zoals "Vandaag 8 uur gewerkt", zonder te vermelden wat u precies gedaan heeft, dan is dat onvoldoende.

Een administratie die elke week hetzelfde aantal uren bevatte voor ’factureren en uren schrijven‘ werd door het Hof Amsterdam als ongeloofwaardig beschouwd, omdat deze uren bij de meeste bedrijven nogal schommelen.

Urencriterium (2) - partners, opgepast!
Bij een manvrouwfirma kunnen samenwerkende echtgenoten beiden in aanmerking komen voor zelfstandigenaftrek. Voorwaarde is wel dat er geen sprake is van een 'ongebruikelijk samenwerkingsverband' (oftewel: de samenwerking moet ook kunnen voorkomen tussen niet-partners) en de werkzaamheden van de partner mogen niet ‘hoofdzakelijk van ondersteunende aard' zijn (dus: de partner moet belangrijker werk doen dan alleen de administratie).

Let op: ook de uren van de partner moeten goed bijgehouden worden, dus geef aan wat er gedaan is en hoe lang. De fiscus wil immers kunnen zien dat die uren niet ‘hoofdzakelijk van ondersteunende aard' zijn.

Het Hof Leeuwarden oordeelde onlangs dat een vrouw die werkte in een bedrijf in antieke bouwmaterialen, geen recht had op zelfstandigenaftrek omdat zij niet kon aangeven hoeveel tijd ze kwijt was aan personeelsbeleid, financiën en contacten met klanten, adverteerders, verzekeringsagenten, deurwaarders en advocaten.

Dubbele aftrek alimentatie
Vorig jaar bepaalde de Hoge Raad dat het is toegestaan om een notarieel vastgelegde meerjarige schenking dubbel af te trekken: in box 1 als persoonsgebonden aftrek en ook nog eens als schuld in box 3 (namelijk als een schuld ter waarde van de toekomstige lijfrenteverplichtingen).

Dat bleek ook te gelden voor partneralimentatie. De Rechtbank Breda besliste dat het mogelijk was om de partneralimentatie in box 1af te trekken als persoonsgebonden aftrek én als verplichting in box 3. (Waarschijnlijk zal de inspecteur in beroep gaan tegen deze uitspraak.)

Het dubbel aftrekken van deze verplichtingen is inmiddels onmogelijk gemaakt door een reparatiewet. Maar omdat het Belastingplan 2010 terugwerkt tot 30 december 2009, kunnen belastingplichtigen die vóór 1 januari 2009 duurzaam gescheiden leefden, nog wel profiteren van het gat in de wetgeving. Bij de aangifte over 2009 mag de alimentatieschuld in box 3 worden opgevoerd bij de startpeildatum 1 januari 2009, maar niet meer bij de eindpeildatum 31 december 2009, zodat per saldo de helft van de schuld kan worden afgetrokken.

Let op: de reparatiewetgeving zegt alleen iets over partneralimentatie en niets over kinderalimentatie. Dat hoeft ook niet (volgens de Rechtbank Den Haag) omdat de verplichting om minderjarige kinderen te onderhouden voorkomt uit het familierecht en voor alle ouders geldt. Gescheiden of niet gescheiden. Het is een verplichting in de privésfeer, en geen verplichting met een waarde in het economisch verkeer. Dus: los van de forfaitaire aftrek betreffende de kinderalimentatie is de echt betaalde kinderalimentatie niet aftrekbaar, noch in box 1, noch in box 3.

TBS bij gemeenschap van goederen
"Het resultaat uit een terbeschikkingstelling (tbs) van geld of goederen die tot een huwelijksgemeenschap behoren, wordt alleen genoten door de bestuursbevoegde partner". Aldus de Hoge Raad in twee gelijksoortige zaken.

In de eerste zaak ging het om een belastingplichtige met een vordering in rekeningcourant op zijn bv, waarbij de afwaardering van de vordering in het geding was. De tweede zaak betrof een belastingplichtige die (evenals zijn vrouw) een vordering in rekeningcourant had op de bv van zijn vrouw, waarbij het ging om de rente op de vordering.

De inspecteur meende dat de afwaardering respectievelijk de rente fifty-fifty aan de echtgenoten moest worden toegerekend. De Hoge Raad sloot echter aan bij de ondernemingsrechtspraak en oordeelde dat de afwaardering respectievelijk de rente moet worden toegerekend aan de echtgenoot met bestuursbevoegdheid. Dat was in beide gevallen de man.

Staatssecretaris (inmiddels minister) De Jager had aangekondigd de wet te zullen aanpassen als de Hoge Raad de belastingplichtigen in deze zaken in het gelijk zou stellen. Dat gaat nu dus gebeuren.

Fiscus mag maximaal 6 weken heffingsrente vragen
Op dit moment is het zo dat de fiscus 'zo snel mogelijk', maar in elk geval binnen 3 maanden, een voorlopige aanslag moet opleggen als een belastingbetaler daarom gevraagd heeft. Dat betekent dat de fiscus ook niet meer dan 3 maanden heffingsrente in rekening mag brengen.

Die termijn van 3 maanden staat nu ter discussie, omdat de heffingsrente bij hoge voorlopige aanslagen flink in de papieren kan lopen. Het Hof Den Bosch en de Rechtbank Den Haag hebben onlangs bepaald dat maximaal 6 weken heffingsrente redelijk was, in zaken waar de belastingbetalers er vanaf dag 1 bij de inspecteur op hadden aangedrongen om zo snel mogelijk een voorlopige aanslag op te leggen. De (toenmalige) staatssecretaris is in cassatie gegaan.

Vanaf 1 januari 2010 is eventuele heffingsrente verschuldigd vanaf het einde van het belastingjaar, dus niet meer vanaf halverwege het jaar.

Wanneer start een terbeschikkingstelling (TBS)?
De Hoge Raad heeft onlangs duidelijkheid verschaft over het moment waarop een terbeschikkingstelling van kracht wordt. Het ging om een tandarts die in 2001 met zijn vrouw een pand kocht met de bedoeling dit te verbouwen tot praktijkruimte en daarna te verhuren aan de bv waarin hij zijn praktijk had ondergebracht. De verbouwing moest in 2002 worden stilgelegd vanwege een ontbrekende vergunning. Daardoor kon het pand dat jaar niet door de bv in gebruik worden genomen en die betaalde dan ook geen huur. In 2003 bleek de vergunning alleen te worden verleend voor een verbouwing van het pand tot woonhuis/praktijkruimte, dat werd uitgevoerd.

De inspecteur ging niet akkoord met de aftrek van de in 2002 gemaakte kosten, met het argument dat de terbeschikkingstelling pas gold vanaf het moment dat de bv het pand daadwerkelijk in gebruik had genomen. De Hoge Raad heeft echter bepaald dat de wetsgeschiedenis uitwijst dat er sprake is van terbeschikkingstelling vanaf het moment van aanschaf van de onroerende zaak, met de gezamenlijke bedoeling van de belastingplichtige en zijn bv om die onroerende zaak in gebruik te geven aan de bv, als de zaak vervolgens voor dat gebruik gereed wordt gemaakt. Dat er vervolgens vergunningsproblemen ontstonden, veranderde niets aan de oorspronkelijke bedoeling.

Schuiven met geleend geld kost geld
De rente over geld dat iemand van zijn eigen bv heeft geleend, is belast. Dat heeft het Hof Den Haag onlangs bepaald.

Een dga leende in 2003 acht ton van zijn bv tegen een rente van 2,5%. Dat percentage kwam overeen met de hoogste rente die de bv bij de Rabobank kon krijgen op een maanddeposito en een zakelijke rendementsrekening. Vervolgens stortte de dga het geleende geld op een internet-rekening met een rente van gemiddeld 3,6% en meende de aldus gemaakte winst geheel in eigen zak te kunnen steken. De inspecteur belastte het verschil van 1,1% echter als 'resultaat uit overige werkzaamheden dan wel loon uit dienstbetrekking'. Het Hof Den Haag was het daarmee eens, en beoordeelde het geschuif met geleend geld als werkzaamheden verricht in het economische verkeer, waarbij de dga voordeel beoogde en dit voordeel ook redelijkerwijs kon verwachten.

Het hof redeneerde dat de bv niet haar aandeelhouder had willen bevoordelen, maar dat de dga gebruikt maakte van zijn volledige zeggenschap als directeur en enig aandeelhouder, waarbij hij door middel van rentearbitrage voordeel had beoogd (en behaald).

Geen uitstel na twee maal te late aangifte
Let goed op dat u de aangifte vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting over 2008, 2009 en 2010 op tijd indient. Doet u dit twee keer of vaker te laat, dan komt u in 2011 niet meer in aanmerking voor de uitstelregeling.

Als u minder dan een week na de uiterste datum aangifte doet, krijgt u geen bericht van de fiscus, maar wordt u wel als 'te laat' geregistreerd. Heeft u de datum met een week of meer overschreden, dan krijgt u een 'te laat' bericht van de fiscus, mogelijk gevolgd door een boete van maximaal EUR 4.920,.

Overig nieuws

Cataloguswaarde online opvragen
Uitgangspunt voor het berekenen van de bijtelling voor een auto van de zaak, is de cataloguswaarde. Die is sinds 1 januari 2010 toegevoegd aan de dienst 'Voertuiggegevens online‘ van de Rijksdienst voor het Wegverkeer (RDW), en gratis te raadplegen via www.rdw.nl. Geef het kenteken, en kijk bij het tabblad 'Historie'.

Het gaat om de cataloguswaarden van auto's die vanaf 1 januari 2010 voor het eerst zijn geregistreerd. Voor oudere auto's zult u nog de historische prijslijsten van de importeurs moeten gebruiken.

De service is officieel alleen bedoeld voor particulieren. Bedrijven kunnen er natuurlijk ook gebruik van maken, maar pas op: wie grote hoeveelheden gegevens tegelijk opvraagt, kan de toegang ontzegd worden. Voor het opvragen van veel gegevens tegelijk is een betaalde variant beschikbaar.

> Terug naar overzicht