Nieuwsbrief

Nieuwsbrief maart 2010

Fiscaal

Heffingsrente beperkt tot drie maanden
De fiscus streeft ernaar om binnen drie maanden na het indienen van een aangifte een aanslag (of een voorlopige aanslag) op te leggen. Uit dit beleid vloeit voort dat de fiscus hooguit heffingsrente in rekening mag brengen over de periode tot drie maanden na indiening van de aanslag, ook als de aanslag veel later volgt, zo heeft de Hoge Raad onlangs bepaald.

Alleen als de overschrijding van de termijn van drie maanden niet aan de fiscus te wijten is, mag er heffingsrente over een langere periode worden berekend. En als door de fiscus terecht wordt afgeweken van de ingediende aangifte, mag over de gehele periode heffingsrente over de verhoging in rekening worden gebracht.

Vanaf 1 januari 2010 is eventuele heffingsrente verschuldigd vanaf het einde van het belastingjaar, dus niet meer vanaf halverwege het jaar.

Loonbelastingverklaring waardeloos zonder handtekening
Heeft u werknemers? Waak er dan voor dat ze niet vergeten hun loonbelastingverklaring te ondertekenen. Het Hof Amsterdam oordeelde onlangs dat het ontbreken van een handtekening voldoende reden was om een uitzendbureau een naheffingsaanslag loonbelasting naar het anoniementarief op te leggen. Zonder handtekening was immers onduidelijk of de gegevens die op het formulier stonden wel afkomstig waren van de desbetreffende werknemer. Tja...

Een gevalletje van fiscaal natrappen, zouden we zeggen.

Lenen van eigen bv
Directeurengrootaandeelhouders die geld lenen van hun eigen bv moeten 'marktconforme afspraken' maken over de looptijd, de aflossingsverplichtingen en de te stellen zekerheden. Dat blijkt uit een recente uitspraak van het Hof Amsterdam over een dga die ruim vier miljoen euro had geleend van zijn bv tegen een rente van 3,35%. De inspecteur vond dat onzakelijk laag en verhoogde de aangifte vennootschapsbelasting met een rentebedrag van € 25.000. Daarnaast legde hij een naheffingsaanslag dividendbelasting op, verhoogd met een boete van 50%.

Het Hof was het eens met de inspecteur dat hier sprake was van een verkapte winstuitdeling aan de dga en stelde dat bij een lening aan een derde minstens 4,1% rente in rekening zou zijn gebracht. De verhoging met € 25.000 was daarom terecht. Evenals de boete.

Investeringsaftrek versoepeld
De staatssecretaris van Financiën heeft de investeringsaftrek op drie punten versoepeld.

• Omdat ondernemers de energie of milieuinvesteringsaftrek (EIA en MIA) nogal eens vergeten toe te passen, terwijl ze wel aan de voorwaarden voldoen, krijgen ze nu maximaal vijf jaar de tijd om alsnog een verzoek in te dienen (met een beroep op het Besluit ambtshalve vermindering). De termijn van vijf jaar begint te lopen vanaf het belastingjaar waarin voor het eerst recht bestond op aftrek. Voorwaarde is wel dat er tijdig een aanmelding moet zijn gedaan, en dat SenterNovem een verklaring moet hebben afgegeven dat de investering kan worden aangemerkt als energie- of milieu-investering.

• Als de energie of milieulijst in de loop van een kalenderjaar met terugwerkende kracht wordt vastgesteld tot 1 januari van dat jaar, geldt een versoepeling voor de meldingstermijn. Deze begint in die situaties te lopen op de dag waarop de energie of milieulijst gepubliceerd wordt.

• Een derde versoepeling betreft het plafond van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Als een net aangeschaft bedrijfsmiddel door een calamiteit verloren gaat, mag het bedrijfsmiddel datzelfde kalenderjaar vervangen worden zonder dat het verloren gegane exemplaar meetelt bij de toepassing van deze aftrek. Maar: mocht het om een bedrijfsmiddel van de energie of milieulijst gaan, dan is het niet mogelijk om van deze goedkeuring gebruik te maken en voor de EIA en de MIA wel uit te gaan van twee investeringen.

Bijleenregeling versimpeld
Als u uw huis met winst verkoopt, moet u het verschil tussen de verkoopprijs en oorspronkelijke aankoopprijs gebruiken voor de aankoop van uw nieuwe woning. Doet u dat niet, dan kan dat leiden tot een beperking van de hypotheekrenteaftrek. Dit staat bekend als de 'bijleenregeling'. Per 1 januari 2010 is deze regeling op drie punten versimpeld.

• Doorstromers mogen nu -- net zoals starters op de woningmarkt dat eerder al mochten -- ook de rente over de meegefinancierde kosten aftrekken. Denk bijvoorbeeld aan afsluitprovisie, notariskosten en taxatiekosten.

• De termijn voor de eigenwoningreserve is verkort van vijf jaar naar drie jaar. Dus: als u uw oude huis met winst verkoopt, is die winst nog maar drie jaar na de verkoop fiscaal van belang (voor de aftrek van hypotheekrente). Oftewel: als u na de verkoop van uw oude huis drie jaar of langer een huurhuis bewoont, en daarna weer een eigen woning koopt, dan is de eigenwoningreserve niet meer op u van toepassing.

• Bij verhuizen geldt als hoofdregel dat voor het nieuwe huis geen renteaftrek mogelijk is tot het bedrag van de overwaarde die is behaald bij de verkoop van het oude huis. Bij verhuizing naar een goedkoper huis gold die regel niet (goedkoperwonenregeling). Dit bleek in de praktijk zo'n lastige regeling dat voortaan ook bij verhuizing naar een goedkopere woning de hoofdregel geldt.

De eerste twee versimpelingen zijn tegelijkertijd versoepelingen, maar de derde juist niet. Met name senioren die naar een kleiner (dus meestal goedkoper) huis verhuizen, zijn nu slechter af dan voorheen.

Nieuw rekeningnummer: 441290
Sinds 1 december 2009 (voor aangiften) respectievelijk 1 januari 2010 (voor aanslagen) moeten de onderstaande belastingen overgemaakt worden naar het nieuwe rekeningnummer 441290 van de Belastingdienst te Apeldoorn:
• afkoopsommen landinrichtingskosten (LIK)
• afvalstoffenbelasting (milieubelasting)
• assurantiebelasting
• belasting op personenauto's en motorrijwielen
• belasting zware motorrijtuigen
• btwcompensatiefonds gemeente/provincie
• cijns (mijnbouwwet)
• dividendbelasting
• energiebelasting (milieubelasting)
• grondwaterbelasting (milieubelasting)
• houderschapsbelasting bussen en vrachtwagens (MB66)
• kansspelbelasting
• kolenbelasting (milieubelasting)
• leidingwaterbelasting (milieubelasting)
• ondernemingsradenheffing
• oppervlakterecht (mijnbouwwet)
• overdrachtsbelasting
• privé-gebruik auto
• teruggaven kerkelijke instellingen
• verpakkingenbelasting
• winstaandeel (mijnbouwwet)

Leeghalen zwarte spaarrekeningen is zinloos
Het liquideren van bankrekeningen met zwart geld en de bedragen cash de grens overbrengen, heeft geen zin. Dat heeft de staatssecretaris laten weten aan de Kamer na berichten dat Nederlanders op deze manier alsnog de belasting proberen te ontduiken.

Volgens een verdrag met België kan de fiscus informatie opvragen tot aan 1 januari 2008, waardoor inmiddels opgeheven rekeningen alsnog achterhaald kunnen worden. Verder heeft de staatssecretaris de douane gevraagd om acties in de grensstreek uit te breiden met controles op geldtransporten. Daarbij worden ook geldhonden ingezet. Bovendien zijn Belgische banken, net als Nederlandse banken, verplicht om verdachte transacties te melden. De diensten in België, Duitsland en Nederland die deze meldingen verzamelen, werken al intensief samen.

Ook het leeghalen van rekeningen in andere landen waar het bankgeheim wordt opgeheven, is zinloos. Ook met deze landen zijn afspraken gemaakt over informatieuitwisseling over belastingontduiking.

MKBwinstvrijstelling kan ongunstig uitpakken
De MKBwinstvrijstelling verlaagt de belastbare winst (met 12% vanaf 2010) na toepassing van de ondernemersaftrek. Bij verlies werkt deze steunmaatregel echter averechts en leidt hij juist tot een lastenverzwaring, omdat de vrijstelling niet alleen het aftrekbare verlies verkleint maar ook de ondernemingsaftrek.

Bij een winst van € 10.000 is de winstvrijstelling – na toepassing van alle faciliteiten – slechts € 97, terwijl diezelfde ‘winstvrijstelling’ bij een verlies van € 10.000 leidt tot een lastenverzwaring van maar liefst € 1903 (berekening op basis van feiten en cijfers in 2007).

Een ondernemer die dit enorme verschil in strijd achtte met behoorlijke wetgeving kreeg onlangs nul op het rekest van de Rechtbank Den Haag, met het argument dat het niet aan de rechter is om de billijkheid van een wet te beoordelen. De rechtbank vond de ongunstiger behandeling van ondernemers die met verlies draaien ook niet in strijd met het gelijkheidsbeginsel.

Aangifte loonbelasting dga versoepeld
Bv's met één of meer directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) zonder overig personeel mogen vanaf 2010 aangifte loonheffingen doen over nog niet begonnen tijdvakken. Dat betekent dat deze bv's al in het begin van het jaar aangifte kunnen doen voor heel 2010. Voorwaarde is wel dat deze dga’s niet verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringen (wat meestal het geval is). De regeling geldt ook voor eventuele meewerkende echtgenoten en kinderen, als die niet zijn verzekerd voor de werknemersverzekeringen.

De regeling geldt ook voor pensioenbv’s en stamrechtbv's die naast de uitbetaling van het loon van de dga alleen uitkeringen doen waarover geen premies werknemersverzekeringen betaald hoeven worden.

Overig nieuws

Jongeren langer op tijdelijk contract
Vanaf 1 januari 2010 mogen werkgevers jongeren tot 27 jaar vier jaar op basis van een tijdelijk contract laten werken. Pas bij het vijfde contract ontstaat automatisch een vast dienstverband. Tot dit jaar ontstond na een periode van drie jaar elkaar opvolgende contracten (of bij een vierde contract) een vast dienstverband.

Met deze crisismaatregel wil het kabinet ervoor zorgen dat jongeren in dienst blijven. De maatregel geldt vooralsnog tot 31 december 2012. De vakbonden hebben protest aangetekend.


> Terug naar overzicht