Nieuwsbrief

Nieuwsbrief juli 2010

Fiscaal

Verenigingen en stichtingen, opgepast!
De fiscus gaat grootscheeps controleren of verenigingen en stichtingen terecht gebruikmaken van eventuele btwvrijstellingen en ontheffingen. Elke vereniging of stichting die nu geen btwaangifte doet, heeft hierover begin dit jaar een brief ontvangen, die voor 1 maart 2010 had moeten worden ingevuld. Als dat niet is gebeurd zal de fiscus onderzoeken of de vrijstelling correct is toepast. Mocht blijken dat er in het verleden ten onrechte geen btwaangifte is gedaan, dan kan de fiscus naheffingsaanslagen opleggen over de afgelopen vijf jaar, eventueel verhoogd met heffingsrente en een boete. Bij een grote omzet kan dit om aanzienlijke bedragen gaan.

Nederland kent 480.000 stichtingen, waarvan er maar 80.000 btw afdragen. Veel van deze stichtingen hebben alleen bij de oprichting hun activiteiten laten beoordelen op de btwplicht. Voor nieuwe activiteiten die daarna ontplooid zijn, geldt de btwvrijstelling mogelijk niet.

Welke activiteiten wel en niet onder de vrijstellingen vallen, is helaas niet in een algemene formule te vatten. Het is in elk geval wel verstandig om de fiscale positie van uw vereniging of stichting nog eens goed tegen het licht te houden, mede met het oog op een eventuele persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders.

Verlenging herinvesteringsreserve
Door middel van de herinvesteringsreserve (HIR) kan de eventuele winst bij verkoop van een bedrijfsmiddel tijdelijk terzijde worden gezet. Er wordt dan geen belasting geheven over de winst. De HIR moet echter wel binnen drie jaar na verkoop worden besteed, anders wordt de winst alsnog belast. De fiscus kan deze termijn verlengen als de aankoop van het nieuwe bedrijfsmiddel in gang is gezet, maar er bijzondere omstandigheden zijn die de voltooiing van de aankoop in de weg staan. Hoe werkt dat?

Een zaak die onlangs voorkwam bij de Rechtbank Breda laat zien dat het verstandig is om de afspraken met de inspecteur over verlenging op papier te zetten. De inspecteur verlengde de HIRtermijn van een bv met een jaar, maar toen de aankoop ook in dat extra jaar nog niet tot stand kwam, belastte hij de verkoopwinst alsnog. De bv stelde dat er nog altijd sprake was van 'een begin van uitvoering' en dat de bijzondere omstandigheden waardoor de aankoop van een pand niet kon doorgaan, nog steeds bestonden. De rechtbank oordeelde dat het daarom inderdaad redelijk was om de HIRtermijn opnieuw met een jaar te verlengen.

Door de inspecteur op papier te laten zetten wélke bijzondere omstandigheden aanleiding gaven voor verlenging, voorkom je discussies over een volgende verlenging.

Windhandel kan fiscaal voordelig zijn
Op het platteland worden steeds meer windmolens geplaatst. Over de exploitatie van deze windmolens ontstaan dan regelmatig discussies met de fiscus over de vraag hoe de exploitatie van die molens geïnterpreteerd moet worden.

De eerste mogelijkheid is dat windmolenexploitatie bedrijfsmatig plaatsvindt. In dat geval kan gebruik worden gemaakt van fiscale faciliteiten zoals de energieinvesteringsaftrek. De tweede mogelijkheid is dat het om een 'belegging' gaat, waarbij de windmolen als vermogen in box 3 valt. De fiscus had zelf ook geen eenduidig beleid hierin, maar onlangs heeft de Hoge Raad bepaald hoe het (ongeveer) zit.

Exploiteert u op grote schaal windmolens en brengt u de opgewekte stroom zelf op de markt, dan is de kans groot dat de fiscus u als ondernemer zal aanmerken. Verhuurt u de molens aan een andere partij, bijvoorbeeld een energiebedrijf, dan is de kans groot dat de fiscus de molens als vermogen in box 3 zal bestempelen. Wat voor u als molenaar het voordeligst is, hangt af van de opbrengst en de faciliteiten die eventueel benut kunnen worden. Analyseer uw situatie dus eerst goed met ons, voordat u in de windhandel stapt.

Banksparen voor aflossing en pensioen steeds populairder
Banksparen wordt steeds populairder, zo blijkt uit cijfers van het CBS. Met dit fiscaal gunstige spaarproduct kan men sparen voor extra pensioen of het aflossen van de eigenwoningschuld. Vóór de invoering van het banksparen kon fiscaal voordelig sparen voor het pensioen alleen door het afsluiten van een lijfrenteverzekering.

Bij banksparen voor aflossing van een hypotheek blijft het geld vijftien of twintig jaar vast staan. Als het vrijkomt, hoeft er geen inkomstenbelasting over betaald te worden, onder voorwaarde dat het geld gebruikt wordt voor de aflossing (of gedeeltelijke aflossing) van de hypotheek. Er geldt dan een vrijstelling van EUR 34.100 bij een looptijd van vijftien jaar en van EUR 150.500 bij een looptijd van twintig jaar.

Spaargeld voor de oude dag is wel belast als het vrijkomt. Daar staat tegenover dat de inleg bij deze vorm van banksparen fiscaal aftrekbaar is als uitgave voor inkomensvoorzieningen. Bij de eigenwoning variant is de inleg niet aftrekbaar, maar de uitkering -- onder voorwaarden -- onbelast. Desondanks is ook bij sparen voor de oude dag banksparen gunstiger dan gewoon sparen omdat u bent vrijgesteld van de vermogensrendementsheffing van 1,2% in box 3. U kunt overigens alleen banksparen voor uw pensioen wanneer er sprake is van een pensioentekort.

Ook de fiscaal gunstige spaarloonregeling voor werknemers blijft in trek. De spaarloontegoeden groeiden in 2009 met 12% aan tot bijna 4,3 miljard euro.

Anoniementarief bij onvolledige administratie
Let erop dat u werknemers bij indiensttreding niet alleen een kopie van een geldig identiteitsbewijs laat inleveren, maar ook een loonbelastingverklaring laat invullen en ondertekenen. Gebeurt dat niet, dan kan de fiscus het anoniementarief van 52% toepassen. De kopie van het identiteitsbewijs en de loonbelastingverklaring moeten bewaard worden bij de loonadministratie en deze stukken moeten getoond kunnen worden bij een controle.

Op www.belastingdienst.nl vindt u een 'Model opgaafgegevens voor de loonheffingen'.

Notariële akte van rectificatie brengt uitkomst
Een notaris kan een onbedoelde belastingheffing voor zijn cliënt voorkomen door een 'akte van rectificatie' op te stellen. Dat blijkt uit een recente uitspraak van het Hof Den Bosch.

Het ging om een vader die een garagebedrijf aan zijn zoon wilde verkopen. Door een misverstand werd er geen verzoek voor de vorming van een fiscale eenheid tussen de dochter-bv (die verkocht werd) en de moeder-bv ingediend. Toen die fout werd hersteld, was het bedrijfspand van de dochter-bv al verkocht aan de moeder-bv en ging de inspecteur er niet mee akkoord dat de stille reserves van de bv zonder afrekening werden doorgeschoven naar de moeder-bv.

De notaris bedacht als uitweg om bij notariële akte op grond van 'wederzijdse dwaling' de aandelenverkoop en de daarmee verbonden verkoop van het pand terug te draaien. De oorspronkelijke bv kreeg de eigendom van het pand terug, waarna de transactie alsnog op de voorgenomen wijze kon worden gedaan. Het Hof Den Bosch ging hiermee akkoord omdat volkomen duidelijk was dat het van meet af aan de bedoeling was geweest om het pand binnen een fiscale eenheid over te dragen.

Pand kan in 2010 belastingvrij bv in
Bent u ondernemer, en verhuurt u vanuit privé een pand aan uw bv, dan kunt u dat pand in 2010 eenmalig (dus alleen dit jaar) belastingvrij overhevelen naar de bv. Er is dan geen inkomstenbelasting en geen overdrachtsbelasting verschuldigd. De geruisloze inbreng kan in heel 2010 plaatsvinden, met terugwerkende kracht tot 1 januari 2010.

Misschien vraagt u zich af wat het nut daarvan is, gezien de recente versoepeling van de terbeschikkingstellingsregeling per 1 januari 2010. Het ging daarbij onder andere om de volgende twee verbeteringen:
• de mogelijkheid om de herinvesteringsreserve toe te passen;
• de nieuwe tbs-vrijstelling (à 12%), die min of meer overeenkomt met de reeds bestaande mkb-vrijstelling voor ondernemers.

Toch zijn er situaties waarin het zinvol kan zijn om gebruik te maken van de eenmalige mogelijkheid om een pand geruisloos over te hevelen naar uw bv. Bijvoorbeeld als u van plan bent om het pand volgend jaar te verkopen. We zijn graag bereid om een en ander met u te bespreken.

Let op: om het pand geruisloos in te kunnen brengen in de bv, moet u in principe voor 90% of meer aandeelhouder zijn van de bv waarin u het pand inbrengt. U kunt het pand dus niet belastingvrij inbrengen in een bv van iemand anders. Wat daarentegen wél kan, is het pand belastingvrij inbrengen in een bv die u gelijkelijk deelt met een of meer anderen (bijvoorbeeld fifty-fifty met uw levenspartner of een zakelijk partner, of desnoods met tien anderen), mits het pand dezelfde eigendomsverhoudingen heeft als de bv. De essentie is dat er geen verschuiving van belangen mag plaatsvinden.

Btw terugvragen in tijden van crisis
Door de economische crisis kan het gebeuren dat bepaalde klanten uw rekeningen niet meer betalen. In dat geval kunt u de afgedragen btw terugvragen door uiterlijk één maand nadat duidelijk is geworden dat de vordering oninbaar is, een verzoek te sturen aan de belastingdienst.

De praktijk leert dat de belastingdienst de btw niet altijd zomaar teruggeeft. Soms gaat men daar pas toe over nadat het faillissement van de debiteur is afgehandeld. Mogelijk wordt de fiscus op dit punt soepeler nu de Hoge Raad onlangs heeft bepaald dat de fiscus meer waarde moet hechten aan het oordeel van de ondernemer over de oninbaarheid van een vordering.

Een andere mogelijkheid om btw terug te krijgen is het geven van korting op het oorspronkelijke bedrag. De btw over de verleende korting kunt u dan retour krijgen door de afnemer een creditfactuur te sturen en deze te verrekenen bij de btwaangifte. Nadeel hiervan is uiteraard dat u op termijn minder geld krijgt van de afnemer. Bovendien kijkt de fiscus kritisch mee of er wel een relatie bestaat tussen de korting en de oorspronkelijk verrichte diensten en leveringen. Als de fiscus vindt dat u de creditfactuur alleen hebt gestuurd om de btw deels terug te ontvangen, wordt uw teruggaveverzoek niet gehonoreerd.

De omgekeerde situatie is ook mogelijk. Namelijk dat u zelf uw facturen niet meer kunt betalen, maar al wel de verschuldigde btw in mindering heeft gebracht bij uw btwaangifte. Als de fiscus verwacht dat u de schuld aan een leverancier niet meer gaat betalen, kán de teruggegeven btw nagevorderd worden. Meestal gebeurt dat echter pas bij een faillissement.

Anonimiteit van potentiële inkeerders niet gewaarborgd
Zwartspaarders met rekeningen in het buitenland kunnen op allerlei manieren anoniem informatie opvragen over de inkeerregeling. Bijvoorbeeld per telefoon of door het raadplegen van pagina's op de website van de Belastingdienst. In het laatste geval is anonimiteit echter niet volledig gewaarborgd.

Wie een website bezoekt, maakt automatisch zijn IP-adres (het unieke nummer waarmee computers op het internet geïdentificeerd worden) kenbaar. Dat is onvermijdelijk, omdat de server van de bezochte website moet weten waar hij de opgevraagde gegevens naartoe moet sturen. Deze IP-adressen worden bewaard in logboeken.

Instanties zoals de politie, maar ook de Belastingdienst, kunnen bij internet-providers de persoonsgegevens opvragen die bij IP-adressen horen. Dat gaat overigens niet zomaar; er moet een redelijk vermoeden van het plegen van een strafbaar feit bestaan. In dit geval moeten er dus aanvullende aanwijzingen zijn voor belastingfraude.

Het is niet gezegd dat de fiscus (al) iets doet met de IPadressen, maar potentiële inkeerders die liever nog even anoniem willen blijven, kunnen beter vanuit een internet-café een bezoekje aan de website van de fiscus brengen. Door de ontbrekende anonimiteit schiet de fiscus overigens zichzelf in de voet, want het kan potentiële inkeerders afschrikken om zich te laten informeren.

Vanaf 1 juli 2010 gaat de boete voor gesnapte zwartspaarders omhoog. Aarzelt u nog? Wij kunnen helaas niet met u meedenken, omdat wij verplicht zijn om aangifte te doen, zodra we weten wat en hoe. Bovendien mogen wij u niet melden dat wij aangifte hebben gedaan.

Overig nieuws

Pas op met afgeschreven copiers!
Het is al langer bekend, maar toch niet goed tot iedereen doorgedrongen: kopieerapparaten bevatten vaak een harde schijf, waarop elke kopie wordt opgeslagen. Meestal zit daar ook veel privacy-gevoelige informatie bij (denk aan kopieën van paspoorten en rijbewijzen, gegevens van klanten en medewerkers, etc.) en allerlei informatie over uw bedrijf die u liever niet op straat ziet liggen. Wanneer zo'n kopieerapparaat aan het eind van zijn werkzame leven is gekomen, of als het lease-contract ten einde is, wordt de machine afgevoerd inclusief die harde schijf!

Informeer bij uw leverancier wat er met die schijf gebeurt. Wordt hij gewist of vernietigd? Dan is het goed. Neem geen genoegen met vage beloftes als "We zullen er zorgvuldig mee omgaan", of nutteloze geruststellingen als "Maakt u zich geen zorgen want de gegevens zijn versleuteld". Die versleuteling is makkelijk te kraken, met een programmaatje dat je zo van het internet kunt halen.

Het bovenstaande geldt vanzelfsprekend ook voor multifunctionals, oftewel printers die ook kunnen scannen en kopiëren. Ook die kunnen soms een harde schijf hebben.

> Terug naar overzicht